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Explorez les principes de dédouanement et la réglementation en Inde

Ce livre blanc décrit un certain nombre de domaines applicables à la réglementation et aux pratiques douanières indiennes utiles à toute personne impliquée dans l'importation ou l'exportation.

Comme il s'agit d'un marché à forte croissance, de plus en plus d'entreprises doivent se familiariser avec la réglementation indienne.
 
Le dédouanement est souvent une tâche laissée aux spécialistes, mais il est utile pour le personnel logistique d'obtenir une vue d'ensemble de certains des pièges et défis. Ce livre blanc décrit un certain nombre de domaines applicables à la réglementation et aux pratiques douanières indiennes utiles à toute personne impliquée dans l'importation ou l'exportation. Il ne remplace pas les conseils professionnels spécialisés adaptés à votre situation.
 

Aperçu des douanes indiennes

Le Central Board of Indirect Taxes and Customs (anciennement le Central Board of Excise & Customs) fait partie du département des recettes du ministère indien des finances. Le conseil s'occupe des tâches de formulation de la politique concernant le prélèvement, l'administration et la perception des droits de douane et de la taxe sur les produits et services (TPS), la prévention de la contrebande et également certaines questions liées aux stupéfiants. Les douanes soutiennent également d'autres agences gouvernementales en veillant à l'application correcte de leurs réglementations incluant :
  • La Direction générale du commerce extérieur (DGFT), qui a la responsabilité de mettre en œuvre la politique commerciale extérieure du gouvernement.
  • Le Bureau of Indian Standards (BIS) détenant la responsabilité en tant qu'organisme national de normalisation, de développer la normalisation, le marquage et la certification de la qualité de certains produits.
  • La Commission de planification sans fil (WPC) étant une aile du ministère des Communications et ayant la responsabilité en tant qu'autorité de régulation pour la gestion du spectre de fréquences. Tous les équipements sans fil doivent être approuvés par le WPC.
  • La Food Safety and Standards Authority of India (FSSAI) est une autorité de réglementation des produits alimentaires.
  • La quarantaine végétale (PQ) est l'autorité réglementaire pour les importations de produits végétaux et agricoles.
  • L'Organisation centrale du contrôle des normes pharmaceutiques (CDSCO) est l'Autorité centrale des médicaments chargée de s'acquitter des fonctions attribuées au gouvernement central en vertu de la loi sur les médicaments et les cosmétiques. Une approbation est requise pour tous les produits pharmaceutiques et les médicaments en vrac.
  • Animal Quarantine (AQ) est l'autorité de régulation pour les importations d'animaux et de produits d'origine animale.

Import Export Code (CEI)

Lors de l'importation ou de l'exportation de marchandises, il est indispensable d'obtenir un Code Import Export (CEI) de la Direction Générale du Commerce Extérieur (DGFT). Un CEI peut être demandé en ligne par l'importateur ou l'exportateur sur le site Web de la DGFT. Le temps de traitement habituel est de 72 heures, à condition que la demande contienne tous les détails nécessaires et soit correctement remplie.
 

Numéro d'identification de la taxe sur les produits et services (GSITN)

Il s'agit d'un nombre à 15 chiffres. Toutes les entités commerciales s'inscrivant sous la TPS recevront un numéro d'identification unique appelé GSTIN ou numéro d'identification GST. Obligatoire pour tous les importateurs et exportateurs enregistrés.
 
Voir le manuel des douanes pour plus de détails.
 

Position du tarif douanier (CTH) / Nomenclature du système harmonisé (HSN)

Les douanes indiennes sont membres de l'Organisation mondiale des douanes (OMD) et suivent le Système harmonisé (SH) qui est une nomenclature des marchandises élaborée et maintenue par l'OMD et régie par une convention internationale.
 
Le classement des produits sous un HSN ou un CTH approprié est une partie très cruciale du traitement douanier car ils déterminent non seulement le tarif ou le taux des droits, mais également l'utilisation finale du produit.
 
La classification des marchandises à des fins d'importation et d'exportation a toujours été un défi pour les entreprises en raison de la nature même du processus de classification et des différentes interprétations des douanes et des entreprises. La classification nécessite une compréhension approfondie de la description et de l'utilisation du produit ainsi que la connaissance du processus du système de classification.
 
Les marchandises sont classées par «familles de produits» et sont sous un code à 8 chiffres. La position du tarif douanier comprend 21 sections et 98 chapitres.
 
Le code à huit chiffres indique le HSN et donc le niveau de classification sous le nom de «numéro tarifaire».
  • Les deux premiers chiffres du code fournissent le numéro de chapitre,
  • Les deux chiffres suivants donnent le groupement de la tête du tarif douanier (CTH).
  • Le troisième ensemble de deux chiffres du code donne la sous-position du tarif douanier.
  • Le code à six chiffres qui en résulte est aligné sur le Système harmonisé de nomenclature adopté par l'Organisation mondiale des douanes.
  • Les deux derniers chiffres indiquent le sous-titre du Tarif des douanes pour le classement.
Voir code d'unité de contrôle (UQC) et droit de douane de base.
 
Il est obligatoire que le prix unitaire soit correctement déclaré dans les factures d'entrée des douanes, par conséquent, la facture du fournisseur a besoin d'informations conformément à l'UQC.
 

Règlement sur l'évaluation en douane (CVR)

Il est essentiel que les évaluations données à des fins douanières soient réelles et authentiques.
 
L'article VII de l'Accord général sur les tarifs douaniers et le commerce (GATT) de 1994 énonce les grands principes de l'évaluation en douane. Sachez que la valeur en douane ne doit pas être arbitraire, fictive ou basée sur la valeur des produits locaux. Il doit être réel et basé sur la valeur réelle des marchandises importées ou de marchandises similaires. Il doit également découler d'une vente ou d'une offre de vente dans le cours normal des affaires à des conditions pleinement concurrentielles. Si la valeur réelle ne peut être déterminée, la valeur en douane doit être basée sur l'équivalent vérifiable le plus proche de cette valeur. L'accord sur l'évaluation en douane contient des dispositions pour mettre en œuvre ces principes. Si la douane soupçonne que la déclaration de valeur n'est pas correcte, il peut y avoir des retards dans l'obtention du dédouanement, sans parler des lourdes pénalités pour fausse déclaration.
 
La base de la valeur en douane doit être la valeur transactionnelle. Cependant, la réglementation indienne prévoit six méthodes d'évaluation :
  1. La méthode de la valeur de transaction ;
  2. Méthode de la valeur comparative basée sur la valeur transactionnelle de marchandises identiques ;
  3. Méthode de la valeur comparative basée sur la valeur transactionnelle de marchandises similaires ;
  4. Méthode de la valeur déductive basée sur le prix de vente ultérieur dans le pays importateur ;
  5. Méthode de la valeur calculée basée sur le coût des matériaux, la fabrication et le profit dans le pays de production ;
  6. Méthode de secours basée sur les méthodes précédentes avec une plus grande flexibilité.
Une méthode ne peut être appliquée que si la ou les méthodes précédentes de la liste ne peuvent pas être appliquées. Ils sont ainsi classés par ordre de priorité. Par exemple, la méthode 1 doit être appliquée à moins qu'elle ne puisse l'être. Ensuite, la méthode 2 doit être considérée. Il n'est pas permis de sélectionner simplement une méthode préférée parmi les six.
 
La règle d'évaluation en douane (détermination de la valeur des marchandises importées), 2007 (CVR) définit toutes les méthodes.
Livre blanc sur les douanes indiennes

Valeur estimée

La valeur estimée en douane ou valeur en douane désigne la valeur des marchandises servant de base au calcul des droits et taxes.
 
Le coût des marchandises + l'assurance + le fret et les autres frais encourus jusqu'à la mise à disposition de l'envoi au bureau de douane constituent la valeur imposable de l'envoi.
 
Sur la base des Incoterms mentionnés dans la facture du fournisseur, si le fret du lieu de ramassage à l'arrivée et à destination plus assurance n'est pas inclus dans la facture du fournisseur, alors, le coût respectif sera ajouté à la valeur de la facture du fournisseur pour prendre en compte la valeur estimée. Reportez-vous au tableau ci-dessous, «Oui» dans la colonne signifie le coût pertinent à ajouter à la valeur sur la facture commerciale
 
Conditions générales Valeur sur la facture commerciale Frais de manutention sur le pays d'origine Frais de transport Prime d'assurance
CIF / DDP / DAP Oui
EXW / FCA Oui Oui Oui Oui
FOB Oui Oui Oui
C&I Oui Oui Oui
C&F Oui Oui
 
Remarques : Coût et assurance et Coût et fret sont des conditions non standard utilisées en Inde.
* Si aucun reçu de prime d'assurance n'est fourni, les douanes le calculent à 1,125 % de la valeur FOB.
 
Toute marchandise fournie gratuitement, comme les échantillons commerciaux, doit toujours présenter la valeur indiquée sur la facture, mais avec la mention supplémentaire «Valeur déclarée à des fins douanières uniquement».
 
Les marchandises réparées et retournées ont besoin d'un ensemble complet de documents lorsqu'elles sont exportées d'Inde pour réparation. La valeur évaluable pour le retour serait le coût de la réparation + le coût du fret dans les deux sens. Même si la réparation est gratuite pour l'importateur, le coût de la réparation doit quand même être déclaré à des fins de droits de douane.
 
Les produits d'occasion, remis à neuf ou d'occasion sont soumis à restrictions à l'importation en Inde. La méthode de la valeur imposable ne peut être utilisée que si des ingénieurs autorisés et agréés sont utilisés pour déterminer l'évaluation. N'expédiez pas de marchandises d'occasion ou de seconde main sans confirmation du bureau de destination en Inde.
 
Certains HSN ou CTH sontlimitéetinterditpour l'importation en Inde. L'importateur doit vérifier la liste DGFT des articles réglementés et interdits avant l'importation.
 

Parties prenantes

Il est important de connaître les contrôles et les enquêtes qui peuvent être effectués par la Direction des évaluations spéciales (SVB) des douanes indiennes. Elle est spécialisé dans les enquêtes sur les transactions dans lesquelles il existe une relation entre le fournisseur et l'importateur, et dans certains autres cas tels que la «collaboration technique» entre les parties.
 
La Direction de l'évaluation spéciale examine l'influence de toute relation sur la valeur de facturation des marchandises importées en ce qui concerne les transactions entre les parties liées. Ceci afin de déterminer si l'existence d'une telle relation ou d'un tel accord a influencé la valeur facturée des importations.
 
Les importateurs liés au fournisseur au sens de la règle 2 (2) des règles d'évaluation en douane de 1988 sont tenus de s'inscrire auprès du SVB.
 
Règle 2 (2) des Règles d'évaluation en douane de 1988 :
 
Selon ces règles, les personnes ne sont considérées comme «liées» que si :
 

i) Ils sont dirigeants ou administrateurs des entreprises les uns des autres

ii) Ils sont des partenaires commerciaux légalement reconnus

iii) Ils sont employeur et employé

iv) Toute personne détenant le contrôle ou détenant directement ou indirectement 5 % ou plus des actions ou titres avec droit de vote en circulation ou des actions des deux

v) L'un d'eux contrôle directement ou indirectement l'autre

vi) Tous deux sont contrôlés directement ou indirectement par un tiers

vii) Ensemble, ils contrôlent directement ou indirectement une tierce personne

viii) Ils sont membres de la même famille

Notez qu'une «personne» inclue également la personne morale.
 
Les personnes qui sont associées à l'activité de l'autre en ce sens que l'une est l'agent exclusif, le distributeur exclusif ou le concessionnaire exclusif de l'autre (quelle que soit sa désignation) sont réputées être liées aux fins des présentes règles si elles répondent aux critères de la présente sous-règle.
 
En outre, toute personne ayant un accord de collaboration, un accord d'assistance technique ou tout autre accord/contrat avec le fournisseur étranger est également tenue de s'inscrire auprès de la SVB.
 
Si vous êtes un tel importateur, vous devrez fournir des informations supplémentaires en répondant à un questionnaire, ainsi que tous les documents demandés.
 

Carnet ATA

En Inde, la Fédération des chambres de commerce et d'industrie indiennes (FICCI) a été désignée comme Association nationale de garantie et d'émission des carnets ATA. Ils fournissent également la lettre d'approbation aux douanes pour les importations sous carnet ATA.
 
Les principales catégories de marchandises importées temporairement sous le couvert de carnets ATA sont les suivantes :
 
Antiquités, machines, machines-outils, matériel de restauration, conserves, chaussures, jouets, ordinateurs, matériel de bureau, transformateurs, générateurs électriques, matériel électrique/électronique et scientifique, matériel chirurgical et dentaire, bijoux et articles en métaux précieux/pierres, " hi-fi ", équipements audiovisuels, photographiques et tournage, lasers, instruments et disques de musique, matériel d'affichage, aéronefs, films, véhicules automobiles et accessoires, machines pour moteurs de course, équipements de chauffage et d'éclairage, machines agricoles, meubles, vaisselle, peintures et autres œuvres d'art, parapluies, chevaux de course, valises, parfums, effets et décors de théâtre, instruments de concert et de musique, maroquinerie et articles de sport, vêtements, yachts et bateaux, présentoirs. Un carnet ATA est le meilleur moyen de gérer temporairement les importations en Inde pour une manifestation spécifique, un événement promotionnel, etc. La période maximale autorisée pour ces importations temporaires est de six mois.
 

Zones d'entreposage franches (FTWZ)

Les FTWZs sont régies par la loi de 2005 sur les zones économiques spéciales (SEZ) et les règles de la ZES, 2006 et les instructions relatives aux zones franches. Une FTWZ est une installation d'entreposage physiquement en Inde mais considérée en dehors du territoire douanier indien pour les opérations autorisées.
 
Une zone d'entreposage de libre-échange (FTWZ) est une solution spéciale où les marchandises importées peuvent être stockées jusqu'à deux ans sans paiement de droits de douane par des entreprises étrangères, sans obligation d'établissement stable (PE) en Inde ni obligation d'avoir un acheteur en Inde. Inde pour la détention ou la vente de marchandises d'une zone franche en Inde. Ainsi, pour que les fournisseurs étrangers stockent des marchandises dans une zone franche, un acheteur ou un importateur en Inde n'a pas besoin de fournir de documents et les droits de douane ne sont pas payables jusqu'à ce que les marchandises soient vendues à une entité indienne de la zone tarifaire intérieure indienne (DTA) à partir de la zone franche. Pour un acheteur en Inde, l'achat auprès de FTWZ se réfère au même processus douanier que celui applicable pour l'achat auprès d'un fournisseur étranger et aux procédures douanières à l'arrivée en Inde.
 
Dans une zone franche, le réemballage, l'étiquetage, l'assemblage, la mise en kit ou des activités similaires sont autorisés. L'assemblage et l'inspection de la qualité, la consolidation et la déconsolidation sont également autorisés par la réglementation douanière indienne. Cependant, il est important de noter qu'aucune activité modifiant le code SH du produit ne peut être entreprise, telle que toute activité qui serait considérée comme une fabrication.
 
Cependant, l'expédition dans des emballages de grande quantité et la vente dans des emballages au détail sont autorisées à partir d'une ZLE. Les sociétés commerciales qui achètent dans plusieurs pays peuvent également se regrouper dans la ZLE et vendre sous une seule facture à un acheteur en Inde.
 
Pour l'exportation depuis l'Inde, l'utilisation d'une zone FTWZ peut être une solution idéale pour les entreprises qui s'approvisionnent auprès de plusieurs fabricants en Inde et expédient n'importe où dans le monde en expédition groupée. Le transport des marchandises dans la FTWZ est traité comme une exportation, de sorte que les documents d'expédition du fabricant indien sont fermés une fois que la cargaison est exportée vers la FTWZ. Le mouvement ultérieur de la FTWZ vers l'extérieur du pays se reporte alors sur les factures des clients étrangers et les documents d'expédition.
 
 
 

Annexes

Accords de libre-échange, accords tarifaires préférentiels, accord de coopération économique global
 
L'Inde a signé des accords avec les pays et groupements de pays ci-dessous. Les importations en Inde en provenance de ces pays donnent droit à des exemptions de droits spéciaux pour l'importateur.
 

Les accords de libre-échange

  • Zone de libre-échange sud-asiatique (SAFTA)
  • Pays moins développés (PMA)
  • Sri Lanka - Inde
  • Thaïlande - Inde

Accords tarifaires préférentiels

  • Corée - Inde
  • Mercosur Inde
  • Accord commercial Asie-Pacifique (APTA)
  • Malaisie - Inde
  • Accord SAARC
  • Accord du Bangladesh
  • Chili - Inde
  • Maurice, Seychelles, Tonga - Zone tarifaire préférentielle de l'Inde

Accord global de coopération économique

  • Association des pays d'Asie du Sud-Est (ASEAN)
  • Japon - Inde
  • Singapour - Inde
Chaque accord couvre des positions tarifaires (CTH) (HSN) spécifiques dans l'accord respectif tel que modifié et mis à jour.
 

Conclusions

Les concepts douaniers indiens décris dans ce livre blanc sont nécessairement génériques et brefs et sont destinés à mettre en évidence des domaines que vous ne connaissez peut-être pas afin de susciter une enquête plus approfondie et des conseils professionnels. La conformité de la Direction des évaluations spéciales peut être un obstacle majeur pour les entreprises multinationales en plus des restrictions sur le déplacement d'articles d'occasion ou de seconde main. Comprendre la politique de commerce extérieur de l'Inde est crucial pour toutes les parties prenantes, y compris les exportateurs et les importateurs. Cependant, les mesures prises par les autorités douanières indiennes pour alléger le fardeau bureaucratique des affaires continuent de contribuer à améliorer les processus ainsi que la transparence globale.
 

A propos de l'auteur

Tushar Deshmukh est responsable des zones de courtage en douane et des entrepôts de libre-échange chez DSV en Inde. Il a plus de 20 ans d'expérience diversifiée dans l'industrie du transport et de la logistique, y compris le dédouanement des importations et des exportations en Inde. Il est également un membre actif de l'association indienne des courtiers en douane et connaît bien la politique de commerce extérieur de l'Inde et la conformité douanière.

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